Анатолий Шкред: Краткая налоговая история

«Всё, что нельзя рассказать коротко,

не стоит рассказывать вообще».

О книге

Несколько лет назад мы с командой написали первую «Налоговую историю». На это занятие меня подтолкнули два факта. Первый заключался в том, что я не нашёл книгу по истории налогообложения, которая бы мне понравилась. Поймите меня правильно, книги есть, и даже отличные, но, видимо, они были написаны не для меня. Чаще всего их писали историки для историков, в лучшем случае – для студентов определённых специальностей, но не для всех и уж точно не для меня, математика.

Вторым фактом, как мне показалось тогда и кажется до сих пор, было тотальное незнание истории, а уж тем более налоговой.

Представьте, что вы каждый месяц покупаете какую-то услугу – например, абонемент в спортивный зал или оплачиваете телефон. Если спросить у вас про эту услугу, вы, скорее всего, абсолютно точно и подробно о ней расскажете. Но если вы работаете, то ежемесячно платите налоги. А это в каком-то смысле тоже услуга (есть такая теория) – много ли вы расскажете о ней?

Вообще, понимать природу вещей кажется мне естественным. Не будучи историком по образованию и погрузившись в историю налогов, я понял, что «остальная» история – это не история государств, их правителей, войн и прочих событий. Если категорически, то это история налогов – когда вы будете изучать или оценивать любой факт в далёком или недалёком прошлом и даже в настоящем, подумайте о налогах, и поверьте – история заиграет новыми красками. Потому что налоги – это деньги, которые люди отдают, чтобы исторические события свершились.

Мы решили сделать эту книгу краткой – для тех, у кого мало времени или просто лень читать. В ней мало мыслей и много фактов, как и в любой истории. Мы надеемся, что мысли появятся у вас, дорогие читатели.

Я хочу поблагодарить компанию «Киберпротект» и её руководителя Алексея Бадаева за поддержку в подготовке и издании этой книги. Мне совсем непонятны их мотивы, но, надеюсь, результат нашего сотрудничества не будет отрицательным, а если даже и будет, то все равно ничему не научит. Потому что история почти никого не учит, даже налоговая.

Дорогие друзья!

Наша компания хранит историю, точнее, информацию, а ещё точнее – занимается резервным копированием и защитой данных: того, чего всегда не хватает истории. К сожалению, многое в истории человечества потеряно навсегда. Жаль, что в Древнем мире не было компьютеров, – было бы интересно посмотреть, например, на реальное восстание Спартака.

А ещё – мы ИТ-компания, а для них государством предусмотрены налоговые льготы. Собственно, вот мои два факта, которые сподвигли меня на поддержку этого проекта. Куда ни посмотри – история и налоги.

О компании «Киберпротект»

Отрасль информационных технологий – одна из наиболее значимых и динамично развивающихся в современной России. За последнее десятилетие она прошла через ряд сложных испытаний, но благодаря постоянному, открытому и конструктивному диалогу с государством сформировался целый комплекс эффективных мер и подходов. Многие из них лежали в области налоговой политики и теперь не просто помогают отрасли, но и создают условия для дальнейшего устойчивого развития, делая ИТ одним из локомотивов всей экономики. Особенность этого диалога в том, что в нём принимают участие все активные участники рынка ИТ: малые, средние и крупные компании, чьи продукты и услуги напрямую влияют на конкурентоспособность любого сектора экономики, которая находится в условиях непрерывной цифровой трансформации, а также стремится к достижению цифрового суверенитета.

Одна из таких компаний – «Киберпротект» – российский разработчик систем резервного копирования, защиты от утечки данных (DLP), инфраструктурного программного обеспечения, решений для хранения и обмена данными. Продукты компании входят в Реестр российского ПО Минцифры России, сертифицированы ФСТЭК, а значит, могут быть использованы для обеспечения импортонезависимости инфраструктуры государственных организаций и для защиты критической информационной инфраструктуры (КИИ). Среди заказчиков «Киберпротекта» – тысячи организаций любого масштаба из всех отраслей, государственные и частные; среди них Верховный суд РФ, дочерние компании ПАО «Газпром», многочисленные федеральные и региональные министерства и ведомства, МФЦ, образовательные и медицинские учреждения со всей страны и многие другие.

«Киберпротект» занимает лидирующее положение на российском рынке систем резервного копирования. Это программное обеспечение, которое является базовым элементом непрерывности работы инфраструктуры любой организации. Так, проект по разработке следующей версии флагманского продукта «Кибер Бэкап» вошел в дорожную карту Правительства РФ «Новое общесистемное программное обеспечение» на период до 2030 года (ДК НОПО, утв. Правительством РФ 14.12.2022). «Кибер Бэкап» отмечен многочисленными отраслевыми премиями, а «Киберпротект» входит в число «Национальных чемпионов» (проект Ассоциации быстрорастущих технологических компаний, РВК и «Иннопрактики») – российских инновационных компаний, обладающих значительными темпами роста.

«Киберпротект» реализует расширенную программу технологических партнерств, подтвержденную более чем 50 сертификатами совместимости с отечественным ПО, включая операционные системы, системы виртуализации, СУБД и приложения. Такая широкая совместимость обеспечивает эффективную интеграцию продуктов компании в различные ИТ-инфраструктуры российских организаций и способствует развитию экосистемы отечественного ПО в целом.

«Киберпротект» активно участвует в жизни отраслевого ИТ-сообщества, в частности являясь членом ведущих ассоциаций: АРПП «Отечественный софт», РУССОФТ и АПКИТ, и принимает участие в совершенствовании нормативной базы ИТ-отрасли.

Особое место в работе компании занимает вопрос развития кадров для будущего цифровой экономики. Квалифицированные специалисты – это основа ИТ-отрасли, и «Киберпротект» последовательно налаживает отношения с организациями высшего и среднего профессионального образования по всей России. В 2022 году компания запустила кафедру на базе МФТИ, за компанией закреплен статус базовой организации, и в настоящий момент «Киберпротект» курирует работу кафедры Теоретической и Прикладной Информатики (ТиПИ). Обучение на кафедре проходят бакалавры и магистры в области Computer Science и Software Engineering по направлению Cybersecurity. Учебные курсы читаются как преподавателями МФТИ, так и ведущими специалистами-практиками компании «Киберпротект». Отличительной особенностью кафедры является акцент на научно-исследовательской работе.

Среди социальных инициатив следует отметить просветительский проект в сфере кибербезопасности и цифровой грамотности детей и взрослых компании. В 2021 г. «Киберпротект» запустил образовательный проект по цифровой гигиене «Курсы по кибербезопасности для школьников и учителей “Кибер Забота”. На сегодня уже охвачено 89 регионов России, более 5000 учителей присоединились к проекту и проходят курсы повышения квалификации. «Киберпротект» с проектом «Кибер Забота» стала победителем (1-е место) Национальной премии «Наш вклад». Компания получила статус «Партнер Национальных проектов России». Премия «Наш вклад» – это оценка социальных инвестиций бизнеса в достижение национальных целей и реализацию национальных проектов (инициатор и оператор проекта – АНО «Национальные приоритеты»).

Глава 1
Налоги в Древнем мире

§ 1.1. Древний Египет

Древний Египет – одна из первых цивилизаций на планете. В богатой пойме Нила происходили объединения общин земледельцев, которые то распадались, то вновь соединялись. Основой их экономики было сельское хозяйство: разливы Нила разносили плодородный ил и воду, обеспечивая высокие урожаи. Для расширения сельхозугодий строились каналы, плотины и дамбы. Эта работа требовала разделения труда и высокой организации управления. Более трёх тысячелетий там формировалась налоговая система, прямо или косвенно влиявшая на взлёты и падения Древнего Египта.

РАННЕЕ И ДРЕВНЕЕ ЦАРСТВО

С появлением древнеегипетского государства сформировалась управляющая верхушка во главе с царём (фараоном) и знатью – чиновниками, провинциальными правителями и жрецами. Этот период относится примерно к концу IV тыс. до конца III тыс. до н. э.

Само слово «фараон» на языке Древнего Египта означало «великий дом». Так называли не только царя, но и дворец, хозяйство и власть в целом. Сюда же входили обширные земельные угодья, которые обрабатывались рабами и свободными земледельцами в порядке повинности – барщины. При этом царь содержал своих работников, обеспечивал их питанием и другим необходимым для жизни и работы.

Барщина – трудовая повинность в интересах землевладельца. В древнеегипетском языке слова «труд» и «налоги» были синонимами.

Хозяйства знати («личные дома») также состояли из земель и людей, которые были обязаны их обрабатывать. За право пользования землями знать отдавала часть собранного урожая – натуральный налог – в казну фараона.

Казна (араб. хранилище) – это деньги, ценности и имущество, принадлежащие царю (государству).

Натуральный налог – налог, который взимается произведёнными товарами или услугами: например, продуктами сельского хозяйства или изделиями ремесленников.

Часть земель передавалась земледельцам-общинникам – за право пользования ею они отдавали в казну часть урожая. Ремесленники в качестве налога были обязаны отдавать часть произведённых изделий, а скотоводы – часть скота. Другими налоговыми повинностями населения были трудовые обязательства по строительству дорог, пирамид, культовых сооружений, перевозке грузов и пр.

Дополнительно египетские цари собирали дань с завоёванных соседних территорий.

Дань – натуральный (продуктами) или денежный побор (контрибуция) с покорённого населения.

Уже в эпоху первых царей Раннего и Древнего Царств, примерно около III тыс. до н. э., существовала письменность и вёлся налоговый учёт – в папирусы записывались размеры земельных наделов, количество скота и имущества, обязанности и долги по налогам. Вполне возможно, что появление и развитие письменности было связано именно с налоговым учётом.

На богатые доходы от сбора налогов и торговли строились и обслуживались пирамиды, которые должны были обеспечить царям «вечную жизнь». Дополнительные расходы шли на ритуальные услуги. При этом на жрецов и храмы распространялся налоговый иммунитет, т. е. они были освобождены от налогов. А поскольку земель у храмов было очень много, это снижало налоговые поступления в казну. К тому же сборщикам налогов было запрещено преследовать неплательщиков в храмах, поэтому разорившиеся египтяне использовали их в качестве убежищ.

Налоговый иммунитет – освобождение определённых лиц и групп лиц от обязательств по уплате налогов.

Периодические природные катаклизмы и ошибки правителей приводили к ослаблению центральной власти. Так, к концу Древнего царства власть провинциальных правителей – номархов – стала наследственной, а сами они получили налоговый иммунитет, что снизило их зависимость от царя, а затем привело к распаду государства и разрушению единой ирригационной системы.

Среднее царство

Вновь объединить Древний Египет удалось только в конце XXI в. до н. э. Этот период получил название Среднего царства, и он продлился примерно до 1760 г. до н. э. Ирригационная система была восстановлена и расширена.