«Упрощенка» с нуля. Новое 7-е издание - Андрей Гартвич

Результаты получатся другими, если в каком-либо отчетном периоде налоговая база окажется отрицательной. За отчетный период с отрицательной налоговой базой авансовый платеж обнуляется, а авансовый платеж следующего отчетного периода или сумма налога будут автоматически уменьшены. То есть произойдет автоматический перенос убытка отчетного периода на более поздний срок в пределах налогового периода.

Срок уплаты

Авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Сам налог уплачивается организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля.

При ликвидации организации или прекращении предпринимательской деятельности физического лица сроки уплаты отсчитываются от даты ликвидации или прекращения деятельности.

Порядок уплаты

Налог или авансовый платеж уплачивается, как правило, всей суммой в установленные сроки и в безналичной форме, то есть со счета в банке. Однако налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, имеют право уплачивать налоги и авансовые платежи через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

Налогоплательщик может ошибочно переплатить налог или авансовый платеж. В этом случае возможны следующие варианты исправления ошибки:

• сумма переплаты может быть засчитана в счет будущей уплаты;

• налогоплательщик может обратиться в инспекцию ФНС с просьбой вернуть переплаченную сумму;

• налогоплательщик может обратиться в инспекцию ФНС с просьбой зачесть переплаченную сумму как уплату другого своего налога.

Налоговая отчетность

Отчеты по суммам налога, представляемые налогоплательщиками в инспекцию ФНС, именуются налоговыми декларациями.

Налоговая декларация – это заявление налогоплательщика государству о том, что он собирается уплатить налог в некоторой денежной сумме. Налоговая декларация содержит расчет суммы налога и другие данные, имеющие отношение к исчислению и уплате налога.

Декларация заполняется по форме, утвержденной Министерством финансов, на бумаге или в электронном виде, то есть в виде компьютерного файла.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не обязаны предоставлять отчетность в электронном виде, поскольку такая обязанность возложена Налоговым кодексом только на налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников более 100 человек, то есть за пределами допустимой численности при УСН. Однако налогоплательщик может представлять налоговую отчетность в электронном виде добровольно, поскольку это всем удобно.

Налоговая декларация представляется в сроки, установленные для уплаты налога, то есть организациями – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля.

Налогоплательщик может сначала уплатить налог, а затем сдать налоговую декларацию. Но лучше сначала сдать декларацию, поскольку в процессе подготовки и сдачи декларации могут выявиться ошибки в расчете налога.

Налогоплательщики-организации, помимо налоговых деклараций, представляют в инспекции ФНС бухгалтерскую отчетность. Для подготовки данной отчетности целесообразно привлекать профессионального бухгалтера.

По итогам отчетных периодов налоговая отчетность не представляется.

Если после представления налоговой декларации налогоплательщик обнаружит ошибки или неточности, которые привели к занижению суммы, подлежащей уплате, то он обязан подать исправленную налоговую декларацию. Если же обнаруженные ошибки не привели к занижению суммы, он может подавать или не подавать исправленную декларацию (по собственному выбору).

Если ошибка обнаружена после истечения срока представления декларации и она привела к занижению уплачиваемой суммы, то налогоплательщику следует представить исправленную декларацию как можно быстрее, пока инспекция ФНС не обнаружила эту ошибку. При этом налогоплательщик будет освобожден от мер ответственности.

Несмотря на то что отчетный период называется отчетным, по его итогам не представляется какая-либо отчетность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Следует лишь уплатить авансовые платежи. А отчетность представляется только по итогам налогового периода – календарного года, в виде налоговой декларации.

Платежи за наемных работников

При наличии наемных работников у организации или индивидуального предпринимателя возникают определенные обязанности по платежам в бюджет:

• при каждом начислении зарплаты необходимо исчислить налог на доходы физических лиц, удержать его из заработной платы и уплатить бюджет;

• по окончании каждого месяца необходимо начислить и уплатить обязательные страховые взносы за работников.

Эти обязанности не зависят от применяемого налогового режима.

Налог на доходы физических лиц, исчисляемый с работников

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это основной налог, который уплачивают физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

НДФЛ – это один из важнейших налогов по вкладу в пополнение государственного бюджета (наряду с налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций). Обязывая физических лиц платить НДФЛ, государство заставляет их вносить посильный вклад в решение общегосударственных проблем: от тех, кто много зарабатывает, – больше, а от тех, кто мало зарабатывает, – меньше или даже совсем ничего.

Доходами физического лица считаются денежные средства и имущество, которые были получены от организаций и посторонних людей без обязательства возврата.

Получение денег или имущества от члена семьи или близкого родственника не считается доходом физического лица – это перераспределение внутри ячейки общества ранее полученных доходов.

Для «обычного» физического лица, не занимающегося предпринимательской деятельностью, обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ возникает редко. Если физическое лицо работает по найму, то за него это делает источник дохода – его работодатель.