Придавая особое значение сельскому хозяйству, Шан Ян ввёл частную собственность на землю, узаконил её свободную куплю-продажу, а освоение завоёванных земель поощрял освобождением от налогов сроком на 10 лет. Для каждого хозяйства был установлен фиксированный налог как доля от полученного урожая. Земельный налог выплачивали все подданные без исключения, а с общинников дополнительно взимался сенной налог. Не занятые в земледелии и военном деле лица облагались высокими налогами и трудовыми повинностями.

Для учёта хозяйств проводились переписи населения, земель и скота. На основе полученных данных взимался налог.

Торговля признавалась вредным занятием, и налог на продажу мяса и вина был установлен на уровне, в 10 раз превышавшем их начальную цену, что привело к разорению части купечества.

Фиксированный налог упразднил систему кормления. Средства на содержание чиновников стали выделяться из государственной казны. Была введена круговая порука по соблюдению законности, поощрялись доносы, а укрывательство каралось смертной казнью.

В результате проведённых реформ княжество Цинь оказалось сильнее соперников и вышло победителем из «периода Сражающихся царств».

Империя Цинь

В 221 г. до н. э. правитель княжества Цинь Цинь Шихуанди (259–210 гг. до н. э.) объединил земли княжеств и стал первым императором Китая – империи Цинь. Новый император разделил страну на 36 областей под управлением губернаторов, унифицировал денежную систему, ввёл новую систему мер и весов и упростил письменность. Во времена его правления были стандартизированы все налоги и повинности, а также законодательно регламентирована система налогообложения. Местные налоги были отменены, все налоговые обязательства – централизованы, а доходы шли в казну, которая была разделена на государственную (для земельных и подушных налогов) и казну императора (для остальных налогов и сборов).

Земельный налог предполагал уплату до половины, а иногда до 2/3 полученного урожая. Также сохранился сенной налог для корма императорских лошадей. Все не работавшие на земле жители платили подушную подать, а впоследствии она стали собираться со всех в денежной форме. Сохранились таможни и таможенные пошлины, и торговцы уплачивали налоги и сборы при перемещении товаров и в местах их продажи.

Государство монополизировало разработку руды и соли, установив на их использование налоговую ставку 30 %. Для сбора этих налогов было создано специальное ведомство, а доходы шли на удовлетворение личных нужд императора.

Масштаб общегосударственных повинностей значительно вырос как по длительности, так и по количеству привлечённого населения. Существовало три вида повинностей: караульные (ремонт инженерных сооружений в течение 1 года), воинские (служба в течение 2 лет – 1 год в армии и 1 год в службе охраны) и северо-западные (служба на опасных рубежах империи в течение 1 года, которая также включала строительство крепостей и их охрану от нападений соседних народов).

От уплаты налогов и выполнения повинностей законодательно были освобождены старики и больные, а также установлены послабления во время природных катаклизмов и военных действий. В целом же налоги на землю, подушный налог и монополии на железо и соль на человека в среднем были в 20 раз выше, чем во времена династии Чжоу.

Частное землевладение, высокие налоги и принудительные трудовые повинности разоряли мелких земледельцев. К тому же Цинь Шихуанди начал строительство Великой Китайской стены, переселив на стройку около 400 тысяч людей, что отрицательно сказалось на состоянии сельского хозяйства.

Жёсткая эксплуатация и высокие налоги стали поводом для всенародной ненависти к династии Цинь. Вскоре после смерти императора в 210 г. до н. э. по всей стране начались восстания, и через несколько лет правление этой династии завершилось.

Империя Хань

Новую империю Хань, которая правила Китаем в течение четырёх веков, вплоть до 220 г. н. э., создал Гао-цзу (личное имя – Лю Бан, ок. 256–195 гг. до н. э.). В период восстаний и войн между провинциями, которые длились в течение нескольких лет после смерти Цинь Шихуанди, численность населения страны снизилась практически в 3 раза – с 20 до 6,5 млн человек. Чтобы восстановить земледелие, Лю Бан отменил жёсткую регламентацию налогообложения и суровые наказания за налоговые нарушения, объявил широкую амнистию, призвал всех беглых и изгнанных вернуться и получить обратно свои земли и жилища, а также вернул права земледельцам, под угрозой голода продавшим себя в рабство.

Налоги были снижены до 1/15 части урожая, но подушная подать и повинности сохранились, как и возможность откупиться от них. Для расчёта налога земледелец должен был самостоятельно заполнить определённую форму – своего рода налоговую декларацию, указав в ней площадь участка, объём собранного урожая и размер налога, а затем сдать документ и выплатить налог чиновникам.

С целью ограничить купечество были увеличены налоги на торговлю.

Политика императора принесла результаты – в государстве установились относительное спокойствие и порядок. После смерти Лю Бана во время последовательного правления трёх его сыновей государственная политика в сфере налогообложения сохранялась, а ставка земельного налога снижалась вплоть до 1/30 полученного урожая, что в итоге привело к значительному увеличению доходов казны и накоплению зерна в государственных хранилищах.

Реформы императора У-ди

Следующий император, У-ди (156–87 гг. до н. э.), инициировал масштабные строительные проекты, расширил территорию страны и провёл различные реформы. Чиновников стали готовить в специальных учебных заведениях, куда мог поступить любой свободный человек и стать государственным служащим, успешно сдав экзамены.

Ставку налога на земледелие вернули к 1/15 части урожая, и этот налог выплачивался натуральными продуктами. Подушная подать уплачивалась деньгами, а с учётом численности населения почти в 60 млн человек это приносило большие доходы в казну.

Необходимость платить налоги деньгами стимулировала развитие торгового оборота. В 121 г. до н. э. в Среднюю Азию по Великому шелковому пути отправился первый торговый караван. У-ди повысил налоги для купцов и ростовщиков в 5 раз. Для ремесленников был установлен налог в размере 3 %. С купцов также взимался налог на займы (деньгами или продуктами), который выплачивали заимодавцы. Поскольку купцы и ростовщики не стремились заявлять о своих доходах, то появился специальный закон, который обязывал соседей и знакомых под страхом штрафов доносить на неплательщиков. Введённые меры против купцов и ростовщиков в итоге привели к росту цен на рынках.

В 119 г. до н. э. были введены налоги на имущество – повозки, лодки, магазины, домашний скот и пр.

Для взрослых мужчин вновь появилась воинская повинность – обязательная служба в армии в течение 1 месяца в году. От неё, как и от других повинностей, можно было откупиться.

Сохранялись монополии государства на производство железа и соли. Рудники и оборудование предоставлялись в пользование частным лицам, которые были обязаны вносить налоги в императорскую казну.

Реформы Ван Мана

До конца I в. до н. э. правители империи Хань заботились о сокращении государственных расходов и снижали налоги, благодаря чему удалось улучшить положение в стране. Однако затем началась деградация империи. Коррупция во власти стала причиной многих бунтов. Земледельцы разорялись и оказывались в зависимости от крупных частных собственников, их земли выкупались за бесценок. Массовым явлением стала самопродажа в рабство. Безземельные китайцы были вынуждены брать в аренду землю у аристократии и расплачиваться за неё половиной урожая.

Решить накопившиеся проблемы попытался император Ван Ман (45 г. до н. э. – 23 г. н. э.), проведя ряд реформ для укрепления центральной власти, поддержки мелких земледельцев и ослабления аристократии. Он провёл 5 денежных реформ, отменил старые деньги, ввёл в обращение новые и обязал знать обменять старые золотые монеты на новые позолоченные, сделанные из бронзы, благодаря чему казна государства была пополнена, а положение аристократии значительно ухудшилось.

Земельный налог составлял 10 % полученного урожая, а в 4 г. н. э. появился подоходный налог. Его размер был идентичен земельному – 10 % чистого дохода, и платили его все, кто занимался предпринимательской деятельностью. Необходимо было самостоятельно декларировать свои доходы и уплачивать налог в государственные учреждения, а нарушения наказывались согласно установленным законам.

Свободный оборот земли был отменён и возвращена колодезная система. Землевладельцы, не обрабатывавшие свои земли, облагались налогом «на лень», то есть должны были выплачивать штрафы или отрабатывать государственные трудовые повинности.

В 10 г. Ван Ман провёл ряд экономических реформ, которыми закрепил монополии на производство и торговлю алкоголем, солью, изделиями из железа, производство оружия, чеканку монет, доходы с горных и болотистых местностей. Он установил твёрдые цены на продукты питания и ткани, выкупая излишки товаров на государственные склады и выставляя их на продажу при дефиците и росте цен. Специально созданное государственное агентство выдавало ссуды предпринимателям в размере 3 % в месяц.

В 11 г. случилась природная катастрофа: река Хуанхэ изменила русло и затопила многие земли. Начался голод. Недовольные политикой императора аристократы назвали катастрофу карой за его земельные реформы, и Ван Ман был вынужден отменить их.

Дальнейшие реформы коснулись государственного устройства: были уменьшены округа и, соответственно, понижен ранг чиновников, а жалование им устанавливалось пропорционально полученному урожаю. Однако в итоге это не помогло остановить сопротивление крупных собственников и улучшить положение народа. Обстановку в стране ухудшил голод 21–22 гг., и в результате восстания Ван Ман был свергнут и убит.

Новый император Гуанъу-ди (5 г. до н. э. – 57 г. н. э.) провёл ряд преобразований: освободил частных рабов из числа этнических китайцев, раздал народу землю, радикально снизил налоги (до 1/30 полученного урожая), освободил население от многих повинностей, провёл ирригационные работы на старых землях и организовал освоение новых. Однако вскоре наступил очередной кризис – земли снова стали переходить в руки крупных землевладельцев, а сельское население оказалось у них в зависимости. При этом «сильные дома» укрывали своих рабов от государственного учёта, что снижало поступления подушной подати в казну.

Чтобы компенсировать потери, государство усилило эксплуатацию жителей, находившихся под его контролем, что только ускорило их разорение и переход к «сильным домам», которые предоставляли им землю в аренду.

В конце правления династии Хань ставка земельного налога составляла всего 1 %, но были увеличены налог на имущество и подушная подать, и намеренное занижение численности жителей продолжилось.

Положение усугубляла коррупция чиновников всех уровней. В результате новых восстаний и междоусобных войн численность населения резко сократилась: с 60 до 16 млн человек. Экономика Китая пришла в упадок, ирригационные системы были разорены, площади обрабатываемых полей уменьшились, снова наступил голод.

Некогда единая империя Хань распалась на царства, во главе которых встали крупные землевладельцы – хозяева «сильных домов».

§ 1.5. Древняя Персия

Держава Ахеменидов – под таким названием известно первое персидское государство, образовавшееся в конце VIII в. до н. э. в области Парса (Фарс) на юго-западе Иранского нагорья. Оно постепенно подчинило себе земли Ближнего Востока – Лидию, Вавилон, Кипр и Египет, а также ряд греческих городов, Армению, западную часть Индии (до р. Инд) и некоторые другие территории.

Налоговая система Ахеменидов

Единую систему налогообложения создал Дарий I (550–486 гг. до н. э.). Он ввёл единый свод законов, сохранив для каждого покорённого народа свой язык, религию и иногда даже национальных правителей.